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外貿(mào)生產(chǎn)企業(yè)增值稅大調(diào)整,出口退稅問題匯總

來源: 海運網(wǎng)    發(fā)布時間:2018-06-19

  Q1:稅率調(diào)整后,出口退稅申報有什么需要注意的地方?
  
  答:《財政部、稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》(財稅【2018】32號)規(guī)定自2018年5月1日起,對出口貨物勞務(wù)及發(fā)生跨境應(yīng)稅行為的退稅率進行調(diào)整,即原17%的退稅率調(diào)整為16%,原11%的退稅率調(diào)整為10%,并設(shè)置了退稅率的過渡期,即以2018年7月31日為時點進行過渡。出口企業(yè)在辦理出口退稅時應(yīng)注意過渡政策:
  
  出口貨物勞務(wù),注意:以報關(guān)單顯示的出口日期為過渡時點。
  
  1、采用“免退”的外貿(mào)企業(yè)
  
  (1)2018年7月31日及之前出口的貨物勞務(wù)
  
  (2)2018年8月1日及之后出口的貨物勞務(wù)
  
  代理生產(chǎn)企業(yè)出口并代辦退稅的綜服企業(yè)按上述外貿(mào)企業(yè)執(zhí)行。
  
  2、采用“免抵退”的生產(chǎn)企業(yè)
  
  在2018年7月31日及之前出口的貨物勞務(wù),繼續(xù)按原退稅率申請退稅,即原退稅率為17%的繼續(xù)按17%,原退稅率為11%的繼續(xù)按11%申請退稅;
  
  在2018年8月1日及之后出口的貨物勞務(wù),統(tǒng)一按調(diào)整后的退稅率申請退稅,即原17%退稅率的按16%的退稅率申請退稅,原11%退稅率的按10%的退稅率申請退稅;
  
  3、其他貨物勞務(wù)退稅率(15%、13%、9%、6%、5%),繼續(xù)按原退稅率執(zhí)行。
  
  Q2:聽說新政策取消生產(chǎn)企業(yè)零申報了,是真的嗎?
  
  答:是的。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于退(免)稅申報有關(guān)問題的公告》(2018年第16號)第三條:實行免抵退稅辦法的出口企業(yè)或其他單位在申報辦理出口退(免)稅時,不再報送當期《增值稅納稅申報表》。出口退稅申報系統(tǒng)取消了免抵退業(yè)務(wù)連續(xù)申報相關(guān)控制處理,這樣生產(chǎn)企業(yè)都不用再進行出口免抵退稅“零申報”——當月無出口單證收齊或有單證但信息不齊,均視為零申報。也就是說,即使某生產(chǎn)企業(yè)以前有過出口免抵退稅申報,如果某增值稅納稅申報期沒有出口免抵退稅申報業(yè)務(wù),該生產(chǎn)企業(yè)就不用再進行出口免抵退稅“零申報”。
  
  Q3:新政策規(guī)定不再報送當期《增值稅納稅申報表》后,那么出口退稅申報該怎么報?
  
  答:根據(jù)16號公告要求,出口退稅申報系統(tǒng)取消了增值稅簡表錄入的功能,改為審核系統(tǒng)實時獲取征管系統(tǒng)的增值稅納稅申報表信息,因此未申報增值稅的企業(yè)不允許進行免抵退稅申報。即出口企業(yè)須先申報增值稅納稅申報表,再進行免抵退稅申報,與新政前順序恰好相反。出口退稅申報系統(tǒng)中為了方便計算當月應(yīng)退稅額,依然保留了錄入增值稅納稅申報表三項數(shù)據(jù)的模塊:免、抵、退辦法出口銷售額累計,免抵退辦法不得抵扣的進項稅額累計,期末留底稅額。
  
  Q4:由報調(diào)整后,外貿(mào)企業(yè)退稅備察有哪些變化?
  
  答:16號公告調(diào)整了備案表的格式和填報內(nèi)容,備案表改為由企業(yè)自行填寫和稅務(wù)機關(guān)從稅務(wù)登記信息中提取、稅務(wù)機關(guān)填寫三大部分組成。調(diào)整前的備案表全部項目均需由企業(yè)填寫,調(diào)整后的備案表,稅務(wù)機關(guān)已經(jīng)掌握的企業(yè)相關(guān)信息無需企業(yè)再行填報(涉及備案表中15項內(nèi)容),屬于稅務(wù)機關(guān)管理中需要界定的事項由稅務(wù)機關(guān)填寫(涉及備案表中10項內(nèi)容),大大減少了企業(yè)填寫備案表的工作量和難度,僅17項內(nèi)容需要企業(yè)自行填寫,更加方便企業(yè)申請退(免)稅備案。
  
  Q5:一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的企業(yè),在一般納稅人期間出口的貨物如何申報退稅?
  
  答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準有關(guān)出口退(免)稅問題的公告》(2018年第20號)第一條:一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的,其在一般納稅人期間出口適用增值稅退(免)稅政策的貨物勞務(wù)、發(fā)生適用增值稅零稅率跨境應(yīng)稅行為,繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定申報和辦理出口退(免)稅相關(guān)事項。自轉(zhuǎn)登記日下期起,轉(zhuǎn)登記納稅人出口貨物勞務(wù)、服務(wù),適用增值稅免稅規(guī)定,按照現(xiàn)行小規(guī)模納稅人的有關(guān)規(guī)定辦理增值稅納稅申報。

 
 
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